陕西省财政厅

陕财办会〔2010〕42号

陕西省财政厅关于印发

《会计基础工作规范化考核标准》的通知

各设区市、杨凌示范区财政局，省级各部门，各有关单位：

为了加强会计基础工作，规范会计行为，提高会计信息质量，根据陕西省财政厅《会计基础工作规范化考核办法》(陕财办会〔2010〕40号)规定，我们制定了《会计基础工作规范化考核标准》，现予以印发，请认真贯彻执行。

附件：《会计基础工作规范化考核标准》

陕西省财政厅

二○一○年十月二十四日

陕西省会计基础工作规范化考核标准

一、会计机构和会计人员20分

《会计法》第36条；《规范》第6条

(一)会计机构设置

(1)未按规定设置会计机构,或在有关机构中未配备会计人员的,扣3分。

(2)未指定会计机构负责人或会计主管人员的，扣3分。

(3)不具备设置条件，又未委托代理记账机构代理记账的，扣3分。

（二）会计人员任用—会计人员及会计机构负责人

《会计法》第38条；《条例》第8、11、12、15条 ；《规范》第14条

(4)聘任未取得会计从业资格证书的人员从事会计工作，扣10分。

(5)会计机构负责人（会计主管人员）不具备任职资格的，扣3分。

(6)单位未按规定组织会计人员继续教育学习和考核的,扣5分。

(7)会计人员从业资格证书未按规定时间进行登记检查的，有1人扣0.5分，扣完3分为限。

（二）会计人员任用—总会计师

《会计法》第36条、《条例》第9～11条、《规范》第9条

(8)单位应设未设总会计师，扣5分，任命的总会计师不符合任职资格的，扣3分。

(9)在单位领导成员中设与总会计师职权重叠副职的，扣3分。

(10)总会计师未依法履行职责，发现1处扣1分，扣完3分为限。

（二）会计人员任用—回避制度

《条例》13条；《规范》第16条

(11)会计人员与单位领导人有回避关系，未回避的，扣5分。

(12)与总会计师、会计机构负责人、会计主管人员有回避关系而担任出纳工作的，扣3分。

（二）会计人员任用—岗位设置

《会计法》第37条；《规范》第11条～第13条

(13)会计工作岗位分工、职责不明确的，扣2分。

(14)出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作的，扣5分。

(15)会计岗位具备轮岗条件，单位未建立轮岗制度或未进行轮岗的，扣2分。

（二）会计人员任用—工作交接

《会计法》第41条；《条例》21条；《规范》第25～35条

(16)会计人员离职（包括临时离职、非正常离职）未按规定办理移交手续的，扣3分；

(17)移交手续、资料不全,不符合规定的，扣2分。

(18)接替人员违反规定自立新账的，扣1分。

二、会计核算40分

（一）会计核算一般要求

《会计法》第9、10、13、26条；《条例》第37条；《规范》第37、38、41、42条

(19)未按国家统一会计制度规定设置会计科目的，扣2分。

(20)会计政策的选择和处理方法违反可比性原则，随意变更会计政策，情节严重的，扣3分。

(21)单位经济事项不纳入统一核算，发现1处扣1分,扣完5分为限。

(22)财物的收发、增减核算不完整、不规范的，扣5分。

（一）会计核算一般要求

《会计法》第22条、第26条；《规范》第37条、第38条

(23)债权、债务的发生和结算不规范的，扣5分。

(24)收入、支出、费用、成本核算不规范的，扣5分。

(25)财务成果（包括结余、利润）核算不规范的，扣5分。

(26)伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报表的，扣25分。

(27)其它需要办理会计手续和会计核算的事项，未按规定办理的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

（二）会计凭证—原始凭证

《会计法》第14条、《规范》第48、49条

(28)原始凭证内容要素不完整、不真实，发现1处,扣1分，扣完5分为限。

(29)从外单位取得、自制和对外开出的原始凭证，未履行有关签章、签字规定的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

(30)购买实物的原始凭证，没有验收人或验收证明的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。

(31)支付款项的原始凭证，收款证明没有收款单位和收款人的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。

(32)职工借款凭证、收回借款凭据不入账的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。

(33)原始凭证有错误的，未按照规定重开或更正的，发现1处,扣1分，扣完5分为限。

(34)原始凭证出现的其它不合规问题，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

（二）会计凭证 —记账凭证

"《会计法》第14条；《规范》第51～55条"

(35)记账凭证内容要素不齐备；收款和付款记账凭证未经出纳人员签名或者盖章的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。

(36)不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。

(37)记账凭证内容要素、所附单据数与所附原始凭证不符的，发现1处扣0.5分,扣完5分为限。

(38)记账凭证填制发生错误的，不按规定方法更正错误，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

(39)记账凭证空行处，未按规定注销的,发现1处扣0.5分，扣2分为限。

(40)填制会计凭证，字迹不清晰、金额填写不规范的，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。

(41)除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证未附原始凭证的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。

(42)记账凭证不按期装订、封面项目填写不全或装订不符合要求的，扣3分。

(43)记账凭证其它不合规问题，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

（三）会计账簿—账簿设置

《会计法》15、16条；《规范》第56条

(44)未按规定设置总账的，扣10分。

(45)未按规定设置明细账的， 扣2分。

(46)现金日记账和银行存款日记账未按规定设置，未采用订本式账簿的，扣5分。

(47)未按规定设置备查簿的，扣2分。

（三）会计账簿—账簿启用

《会计法》第15～17条；《规范》第57～64条

(48)账簿启用表填制内容、交接手续，不规范、不完整的，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。

(49)现金、银行存款日记账未逐日结出余额的，扣2分。

(50)订本式账簿未按账页顺序编定页数，发生跳页、缺号的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。

(51)活页式账页的账户编号、账户对应页次不规范、未定期装订成册的，扣3分。

(52)登记账簿不用规定墨水，红字使用不当或按规定应用未用红字，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

(53)账薄隔页、跳行登记并未按规定划线注销、注明的，发现1处扣1分,扣完5分为限。

(54)账簿记录发生错误，不按规定方法更正的,发现1处扣0.5分,扣完5分为限。

(55)登记账簿要素不齐全、数字不清晰、摘要不清楚、字迹不工整，发现1处扣0.5分，扣完2分为限。

(56)账页登记完，未按规定结转登记，或未按规定需结计累计发生额未结计结转的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。

(57)会计期末或年末，未按规定期限登记结账的，发现1处扣0.5分，扣完3分为限。

(58)会计凭证和账簿记录不符的,发现1处扣1分，扣完5分为限。

(59)总账与明细账、总账与日记账核对不符的，发现1处扣1分，扣完5分为限。

(60)货币资金、财产物资与会计账簿未定期核对，发现1笔扣2分，扣完10分为限。

(61)会计账簿其它不合规问题，发现1处扣1分,扣完5分为限。

(62)实行会计电算化单位，打印账薄的编号、签字、签章不全的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

（四）财务报告

《会计法》第11、21条;《规范》第65～72条

(63)未按国家统一的会计制度规定编制财务报告，或财务报告不完整、报送不及时，扣5分。

(64)会计报表、附注及其说明，项目不全、内容不完整，未按规定披露的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

(65)会计账簿和报表不一致的，发现1处扣1分,扣完10分为限。

(66)会计报表勾稽关系不一致的，发现1处扣1分,扣完5分为限。

(67)对外报送的财务报告，未履行相关程序，封面内容不完整、不规范的，发现1处扣0.5分，扣完5分为限。

(68)财务报告未按规定由注册会计师审计并出具审计报告的，扣5分

(69)财务报告其它不合规问题，发现1处扣1分，扣完5分为限。

（五）会计档案

《条例》第20条；《规范》第45条；《会计档案管理办法》第4、6、7条

(70)未按规定建立会计档案管理制度，扣5分。

(71)会计档案未由档案管理机构统一保管或指定专人保管的，扣3分。

(72)会计档案保管期限不符合规定的，扣2分。

(73)会计档案调阅、复制登记不符合规定的，扣2分。

(74)会计档案销毁不符合规定程序的，扣5分。

(75)单位分立、合并、建设项目完成，未按规定办理档案移交、保管手续的，扣3分。

(76)会计档案其它不合规问题，发现1处扣1分，扣完5分为限。

三、会计监督15分

会计监督职责履行情况

《会计法》第14条、第28～29条、《规范》第77～80条、《财政违法行为处罚处分条例》

(77)单位负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项的，扣10分。

(78)年度内未进行财产清查的，扣5分。

(79)财产清查的范围、期限、组织程序不明确的，扣5分。

(80)会计机构和会计人员发现账实不符，不按国家规定处理或不向本单位负责人报告的，扣3分。

(81)对审批手续不全的财务收支，不予退回更正的，发现1处扣1分,扣完5分为限。

(82)内部审计制度不健全的，扣5分。

(83)对违反财政、财务会计制度规定，不予制止和纠正的，发现1处扣1分，扣完5分为限。

(84)对财政、税务、审计等国家机关的监督及社会中介机构的依法审计采取拒绝、隐匿、谎报等手段的，扣10分。

(85)考核年度财政、税务、审计、物价等部门对单位进行行政处罚的，考核时已整改扣2分,未整改扣5分。

(86)发生其他对违反财经法规行为的，发现1项扣1分，扣完5分为限。

四、制度体系15分

内部会计制度健全情况

《规范》第84条～第97条、《内控》、《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》

(87)内部会计管理制度不健全的，缺1项制度扣1分，扣完5分为限。

会计人员岗位责任制度、账务处里程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度、会计核算制度、财务会计分析制度等。

(88)不执行内部会计管理制度的，发现1处扣1分，扣完5分为限。同一类错误，扣1次

(89)货币资金业务办理不符合内控制度要求的，发现1处扣2分，扣完10分为限。

1、单位由一人办理货币资金业务全过程的；

2、大额现金不及时存银行；

3、银行存款日记账余额和银行对账单不及时核对；

4、不按规定编制银行存款余额调节表的。

(90)资产的配置、处置、使用等不符合行政事业单位国有资产管理办法的，发现1处扣1分，扣完5分为限。

(91)支票管理不符合内控制度要求的，发现1处扣5分，扣完10分为限。

1、1人保管支付款项的全部印章；

2、支票购买、领用无登记、领用、签发制度的；

3、对签发的支票不核对、不清查的。

(92)发票、收据领、用、存、缴、销不按规定管理的，发现1处扣1分，扣完5分为限。

(93)不执行政府采购规定的，扣5分。

行政事业单位大宗采购未实行公开招标或政府采购的。

五、电算化10分

会计电算化实施情况

《电算化管理办法》、《电算化工作规范》、《陕西省会计管理条例》

(94)没有配备会计核算专用计算机的，扣1分。

(95)没有建立操作人员工作职责和工作权限制度的，扣3分。

1、无制度；

2、有制度而不执行；

3、制度不完整、不详实、没有可操作性。

(96)不按规定设置操作权限和密码，未实行不相容岗位分离的，扣3分。

(97)未按规定进行会计数据备份，未建立电算化档案管理制度的,扣2分。

制度文件.磁盘等存贮介质实行双备份，异地保管。

(98)实行会计电算化，未按规定打印、装订账簿、凭证的，扣2分。会计账簿、凭证

(99会计核算软件不按国家统一规定的会计制度设置的，扣5分。软件运行、打印凭证的等有关资料

(100)未建立计算机硬件、软件操作管理制度的，扣3分。制度、资料